2018 Yılı E-Defter ve E-Fatura Kullanma Zorunluluğu

14.12.2014 tarihli ve 28497 sayılı Resmi Gazete’de 421 sıra numaralı V.U.K Genel Tebliği yayımlanmış ve bu tebliğde elektronik defter ve elektronik fatura kapsamına giren mükellefler belirlenmişti. Bu kapsama giren mükelleflerin hadleri 20.06.2015 tarihli ve 29392 sayılı Resmi Gazete’de 454 sıra numaralı V.U.K Genel Tebliği ile yeniden düzenlenerek kapsam genişletilmiş oldu.

Son Düzenlemelerden Sonra Elektronik Defter ve Elektronik Fatura Kullanma Zorunluluğu Getirilen Mükellefler Aşağıdaki Gibidir.

a) 2015 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 milyon TL ve üzeri olan mükellefler.

b) 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan (EPDK) lisans alan mükellefler. (Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.)

c) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli  (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal edenler,

kapsam dahilindedir.

E-Defter ve E-Faturaya Geçme Şartları ve Süresi

2016 hesap döneminde brüt satış hasılatı 10 Milyon olan mükellefler 01.01.2018 tarihinden itibaren 2017 ve takip eden yıllarda 10 Milyon brüt satış hasılatını sağlayan mükellefler ise ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına geçmek zorundadırlar. (Örnek: mükellef 2016 yılında 10 milyon hasılat yapmışsa, 2018 yılında, mükellef 2017 yılında 10 milyona ulaşmışsa 2019 yılında e-defter ve e-faturaya geçecektir. )

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) ve (III) sayılı listedeki sayılanlar ise bu tebliğin yayımından önce lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler 01.01.2016 tarihinden itibaren, bu tebliğin yayımından sonra lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler ise lisans aldıkları ya da mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren elektronik defter ve elektronik fatura  uygulamasına geçmek zorundadırlar. Lisans ya da mükellefiyet tesis tarihi ile izleyen hesap dönemi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması halinde isteyen mükellefler bir sonraki hesap döneminin başından itibaren e-defter tutabilecekler ve e-Fatura uygulamasına geçebileceklerdir.

10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının e-fatura ve e-defter zorunluluğu bulunmamaktadır.

Bu Tebliğ kapsamında e-fatura ve e-defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nevi) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nevi) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler de e-fatura uygulamasına geçmek ve e-defter tutmak zorundadır. Bu durumda uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

E-Fatura Ve E-Defterle İlgili Sıkça Sorulan Sorular

e-Fatura ve e-Deftere geçiş zorunluluğu kriteri olan brüt satış hasılatı nedir?

Brüt satış hasılatlarının hesaplanmasında, gelir tablosunda yer alan bütün satışları gösteren brüt satış hasılatı dikkate alınacaktır. Dolayısıyla brüt satış hasılatı tutarının hesaplanmasında, örneğin faaliyet geliri / faaliyet dışı gelir gibi bir ayırım yoktur. Bütün hasılat dikkate alınarak e-Defter ve e-Fatura uygulaması zorunluluğu kapsamına girilip girilmediğine bakılacaktır.

Yıllara yaygın inşaat işleri yapanlarda brüt satış hasılatı nedir?

Gelir Vergisi Kanunu düzenlemeleri gereği, yıllara sari inşaat işlerinden elde edilen gelir işin bittiği yıl kesin olarak tespit edilmekte ve tamamı o yılın geliri sayılarak vergilendirilmektedir. Bu çerçevede örneğin 2012 yılında başlayıp 2015 yılında biten bir inşaat işini yapan şirketin bu işten elde ettiği gelirin tamamı 2015 yılı geliri olarak vergilendirilmektedir. Böyle bir örnekte, şirketin 2012-2014 yılları brüt satış hasılatı sıfır, 2015 yılı hasılat tutarı ise çok yüksek olabilmektedir. e-Defter ve e-Fatura uygulaması zorunluluğu kapsamına girilip girilmediğinin tespitinde, 2015 hesap dönemi kâr zarar tablosuna bakılacak ve burada yer alan brüt satış hasılatı tutarına bağlı olarak kapsamda olup olunmadığı belirlenecektir.

e-Fatura uygulamasında fatura düzenleme süresi nedir?

e-fatura asıl olarak kağıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.  Dolayısıyla Vergi Usul Kanunu’nda belirlenmiş yasal süreler içerisinde e-Fatura düzenlenmesi gerekir. Bu süre de mal veya hizmet tesliminden itibaren yedi gündür.

Mal sevkiyatlarında bedelsiz e-Fatura düzenlenebilir mi?

Vergi Usul Kanunu’na göre Fatura, satılan mal veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı tutarı göstermek üzere, malı satan veya işi yapan tarafından müşteriye verilen ticari bir belge şeklinde tanımlanır. Bu tanıma göre, bedelsiz fatura düzenlenmesi esas olarak söz konusu olmaz.

Bununla birlikte bazı durumlarda yasal ve idari düzenlemeler veya şirket iç uygulamaları bedelsiz fatura düzenlenmesini fiili olarak zorlayabilir. Gelir İdaresi böyle durumlarda şirketlerin bedelsiz fatura düzenlemesinin mümkün olduğunu söylüyor.

Konuyla ilgili olarak verilen bir özelgede, serbest bölgede bulunan işyerinden bir diğer serbest bölgede bulunan işyerine hammadde ve malzeme sevkiyatı yapacak bir şirkete, bu işlem için sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerektiği, fatura düzenleme zorunluluğu bulunmadığı, bu sevkiyat için serbest bölgeler mevzuatı gereğince fatura düzenlenmesinin gerekmesi durumunda; e-Fatura sistemini kullanarak bedelsiz fatura düzenlenmesi ve e-Faturanın açıklama kısmına sevk irsaliyesinin tarih ve sayısı ile işlemin hammadde ve/veya malzeme sevkiyatı olduğuna ilişkin şerh düşülmesinin mümkün bulunduğu belirtilmiştir. (Bakınız 29.09.2015 tarih ve 253 sayılı özelge.)

E – Defter Takvimi