Konu: 7061 Sayılı Kanunla Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilgili Değişiklikler
05.12.2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7061 sayılı “Bazı Kanunlar ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile Kurumlar Vergisi Kanunu ile ilgili değişiklikler aşağıdaki gibidir;
Kooperatiflerin Ortak Dışı İşlemleri
01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 7061 sayılı Kanunun 88’inci maddesi ile 5020 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 4’üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde yer alan parantez içi hüküm kaldırılmış ve aynı bendin sonuna aşağıdaki parantez içi hüküm eklenmiştir.
“Kooperatiflerin ortakları dışındaki kişilerle yaptıkları işlemler ile kooperatif ana sözleşmesinde yer almayan konularda ortakları ile yaptıkları işlemler “ortak dışı” işlemlerdir. Kooperatiflerin faaliyetin icrasına tahsis ettikleri ve ekonomik ömrünü tamamlamış olan demirbaş, makine, teçhizat, taşıt ve benzeri amortismana tabi iktisadi kıymetleri elden çıkarmaları ile yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir işyeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz. Kooperatiflerin ortak dışı işlemleri nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edilir. Kooperatiflerin, iktisadi işletmelerinden ve tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımlarından kazanç elde etmelerinin ve bu kazançların daha sonra ortaklara dağıtılmasının muafiyete etkisi yoktur. Ortak dışı işlemlerden elde edilen kazançların vergilendirilmesine ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenir.”
Taşınmaz Satış Kazançlarında İstisna Oranı
05.12.2017 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 7061 sayılı Kanunun 89’uncu maddesi ile 5020 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5 inci maddesinin 1 inci fıkrasının (e) bendinde yapılan değişiklik ile kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançlara ilişkin istisna %75’den %50’ye indirilmiştir.
Diğer taraftan aynı bent de yer alan iştirak hisseleri ile kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançlara ilişkin %75’lik istisna oranında bir değişiklik yapılmamıştır.
Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Devredilen Kıymetler
05.12.2017 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 7061 sayılıKanunun 89’uncu maddesi ile 5020 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5 inci maddesinin 1 inci fıkrasının (f) bendinde yapılan değişiklik ile, finansal kiralama ya da finansman şirketlerine borçları nedeniyle kanuni takibe alınmış kurumlar ile bunların kefillerinin ve ipotek verenler de istisna kapsamına alınmıştır.
Ayrıca, bankaların, finansal kiralama ya da finansman şirketlerinin bu şekilde elde ettikleri söz konusu kıymetlerden taşınmazların satışından doğan kazançların %50’lik, diğerlerinin satışından doğan kazançların %75’lik kısmının istisnadan yararlanabileceği hüküm altına alınmıştır. Böylece daha önce bankalara bu şekilde elde ettiği taşınmazların satışında doğan kazançlarda tanınmış olan istisna %75’den %50’ye indirilmiştir.
Yatırım Teşvik Belgesindeki Oranların Artırılarak Uygulanması
05.12.2017 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 7061 sayılı Kanunun 88’inci maddesi ile 5020 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Geçici 9 uncu maddesinde yapılan değişiklik ile, imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım harcamaları için, bu Kanunun 32/A maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendinde “%55”, “%65” ve “%90” şeklinde yer alan kanuni oranların sırasıyla “%70”, “%80” ve “%100” şeklinde ve (c) bendinde “%50” şeklinde yer alan kanuni oranın ise “%100 olarak uygulanmasına 2018 yılında da devam edilecektir.
Kurumlar Vergisi Oranı
05.12.2017 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 7061 sayılı Kanunun 91’inci maddesi ile 5020 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen Geçici Madde 10 ile, 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için ilgili yıl içinde başlayan hesap dönemlerine) ait kurum kazançları için uygulanacak kurumlar vergisi oranı %22 olarak belirlenmiştir.
Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerince Ayrılan Özel Karşılıklar
05.12.2017 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 7061 sayılı Kanunun 106’ıncı maddesi ile Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu’nun 16’ıncı maddesinde yapılan değişiklik ile; Finansal kiralama ve finansman şirketleri tarafından özel karşılıkların tamamının ayrıldığı yılda kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmesine dair düzenleme yapılmıştır.
Söz konusu düzenleme faktoring şirketleri için geçerli değildir.
Bilgilerinize sunarız.
Saygılarımızla,
