10 Şubat 2016 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 6663 Sayılı Kanun’la basit usulde vergilendirilen mükelleflere gelir vergisi indirimi getirilmiştir.
6663 sayılı Kanun’la Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesinin birinci fıkrasına eklenen 15. bent hükmünde; basit usulde tespit edilen ticari kazançların yıllık 8 bin Türk Lirası’na kadar olan kısmının beyanname üzerinde indirilebileceği belirtilmiştir.
Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan ettikleri ticari kazançlarına 01/01/2016 tarihinden itibaren 8.000 TL’lik kazanç indirimi uygulanacaktır.
Bu kapsamda;
- Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin beyan ettikleri ticari kazançlara herhangi bir süre sınırı olmaksızın indirim uygulanır.
- İndirim, 01/01/2016 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanır. Dolayısıyla, indirim 2016 yılına ait kazançlara ilişkin olarak 2017 yılında verilecek beyannamede dikkate alınacaktır.
- İndirim, basit usule tabi mükelleflerin sadece ticari kazançlarına uygulanacak olup beyana tabi diğer gelir unsurlarının da (kira geliri, menkul sermaye iradı vb.) bulunması halinde bu gelirlere indirim uygulanmayacaktır. Ayrıca, vergilendirme döneminde kazanç elde edilmemesi veya 8.000 TL’nin altında kazanç elde edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara devredilmeyecektir.
- Ticari kazancı basit usulde vergilendirilen mükellefler, genç girişimcilere ilişkin 75.000 TL’lik kazanç istisnası ile 8.000 TL’lik kazanç indirimden birlikte yararlanamazlar.
- Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerden genç girişimcilere ilişkin kazanç istisnası ile 8.000 TL’lik indirime ilişkin şartları birlikte taşıyanlar, söz konusu istisna veya indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirler.
- Basit usule tabi mükelleflerin herhangi bir nedenle takvim yılı içerisinde gerçek usule geçmeleri durumunda, 8.000 TL’lik indirimden yararlanmaları mümkün değildir.
Özetle ;
Basit usul mükelleflerinin 8.000 TL üzerinde kazanç elde etmesi durumunda 8.000 TL indirim yapabilecekler, 8.000 TL altında kazanç elde edilmesi durumunda elde edilen kazanç kadar indirim uygulayabileceklerdir.
Örnek:
Basit usulde vergilendirilen Mükellef A 2016 yılında 16.000 TL kar elde etmiş olup, yıl içinde 7.000 TL Sosyal Güvenlik Primi (Bağ-Kur Primi) ödemiştir.
| Ticari Kazanç | 16.000 TL |
| Bağkur Primi | 7.000 TL |
| Kazanç İndirimi | 8.000 TL |
| Vergiye Tabi Gelir | 1.000 TL |
| Hesaplanan Gelir Vergisi | 150 TL |
Örnek:
Basit usulde vergilendirilen Mükellef A 2016 yılında 12.000 TL ticari kazanç elde etmiş olup, yıl içinde 7.000 TL Sosyal Güvenlik Primi (Bağ-Kur Primi) ödemiştir.
| Ticari Kazanç | 12.000 TL |
| Bağkur Primi | 7.000 TL |
| Kazanç İndirimi | 5.000 TL |
| Vergiye Tabi Gelir | 0 TL |
| Hesaplanan Gelir Vergisi | 0 TL |
Basit Usule Tabi Mükellefler İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Verilme Zamanı ve Yeri
– Geliri sadece basit usulde tespit edilen ticari kazançlardan oluşan mükellefler, 1-25 Şubat 2017 tarihleri arasında yıllık beyannamelerini kayıtlı bulundukları vergi dairesine verirler. Ancak, 2016 yılı kazançlarına ilişkin yıllık beyanname verme süresinin son günü hafta sonuna rastladığından, beyannameler 27 Şubat 2017 akşamına kadar verilebilecektir.
– Basit usulde tespit edilen ticari kazanç yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması halinde, 2016 yılı kazançlarına ilişkin yıllık beyanname 1-25 Mart 2017 tarihleri arasında verilir. Ancak 2016 yılı kazançlarına ilişkin yıllık beyanname verme süresinin son günü hafta sonuna rastladığından, beyanname 27 Mart 2017 akşamına kadar verilecektir.
Verginin Ödenme Zamanı
2016 yılı kazançlarına ilişkin olarak verilecek yıllık beyannameler üzerinden hesaplanan gelir vergisi iki eşit taksitte ödenecek olup;
- Birinci taksitin 28 Şubat 2017 tarihine kadar,
- İkinci taksitin ise 30 Haziran 2017 tarihine kadar
ödenmesi gerekmektedir.
Basit usulde tespit edilen ticari kazanç yanında beyana tabi başka bir gelir unsurunun bulunması halinde Mart ayı içerisinde verilecek beyannameler üzerinden hesaplanan gelir vergisi mart ve temmuz aylarında olmak üzere, iki eşit taksitte ödenecektir.
