KONU:Katma Değer Vergisi Oranları, Özel Tüketim Vergisi Oranları ve Tapu Harcları Hakkında Karar Yayımlandı
31 Ekim 2018 tarihli ve 30581 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de “492 Sayılı Harçlar Kanununa Bağlı (4) Sayılı Tarifenin “I-Tapu İşlemleri” Başlıklı Bölümünün 20/a Fıkrası, 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci ve 29 uncu Maddeleri ile 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12 nci Maddesi Gereğince Karar Verilmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 287)” yayımlanmıştır.
Bu karar ile
- tapu harçlarında
- katma değer vergisinde
- özel tüketim vergisinde
aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.
TAPU HARÇLARI
1) Konut ve işyeri satışlarında indirimli “binde 15” oranında tapu harcı uygulamasına 31/12/2018 tarihine kadar devam edilecektir.
Bu Kararın 1 inci maddesiyle, 30.04.2018 tarihli ve 2018/11674 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 5 inci maddesinde yer alan “31.10.2018” ibaresi “31.12.2018” olarak değiştirilmiştir. Buna göre konut ve işyeri alım satımlarında alıcıdan binde 15 ve satıcıdan binde 15 olmak üzere geçerli olan harç tutarı uygulaması 31.12.2018 tarihine kadar devam edecektir.
KATMA DEĞER VERGİSİ
1) Bazı konut ve işyerlerinin tesliminde indirimli %8 KDV oranı uygulamasına 31/12/2018 tarihine kadar devam edilecektir.
Bu Kararın 2 nci maddesiyle 24.12.2007 tarihli ve 2007/13053 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (2018/11674 Sayılı BKK ile değişen hali) ile yürürlüğe konulan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oranlarının Tespitine İlişkin Kararın Geçici 3 üncü maddesinde yer alan “31.10.2018” tarihi ibaresi “31.12.2018” şeklinde değiştirilmiştir. Buna göre yüzde 18 KDV oranına tabi konutlar ve işyerlerinin (bina ve/veya bağımsız bölüm şeklinde olanlar) tesliminde indirimli %8 KDV oranı uygulamasına 31/12/2018 tarihine kadar devam edilecektir.
2) Bazı malların KDV oranı %8 olarak belirlenmiştir.
Bu Kararın 3 üncü maddesiyle, aşağıdaki listede GTİP numaraları ve tanımları yer alan malların KDV oranı 31.10.2018 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere %8 olarak belirlenmiştir.
Diğer taraftan, Karar’da “Mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerine ait iade hesabına, bu madde kapsamında teslim ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergiler dahil edilmez.” hükmüne yer verilerek, bu Karar uyarınca %8 KDV oranıyla teslim edilecek mallar nedeniyle KDV iadesi talep edilmesi önlenmiştir.
| G.T.İ.P.
Numarası |
Eşyanın Tanımı |
| 9401.30 | Yüksekliği ayarlanabilen oturmaya mahsus döner koltuk ve sandalyeler |
| 9401.40.00.00.00 | Yatak haline getirilebilen oturmaya mahsus mobilyalar (kamp veya bahçede kullanılanlar hariç) |
| 9401.52.00.00.00 | Bambudan |
| 9401.53.00.00.00 | Hintkamışından |
| 9401.59.00.00.00 | Diğerleri (Kamış, sepetçi söğüdü, bambu veya benzeri maddelerden oturmaya mahsus mobilyalar) |
| 9401.61 | İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar |
| 9401.69 | Diğerleri (Ahşap iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) |
| 9401.71 | İçleri doldurulmuş, kaplanmış olanlar (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) |
| 9401.79 | Diğerleri (Metal iskeletli oturmaya mahsus diğer mobilyalar) |
| 9401.80 | Oturmaya mahsus diğer mobilyalar |
| 9402.10.00.00.19 | Diğerleri (Berber koltukları veya benzeri koltuklar) |
| 9403.10 | Bürolarda kullanılan türden metal mobilyalar |
| 9403.20 | Metalden diğer mobilyalar |
| 9403.30 | Bürolarda kullanılan türden ahşap mobilyalar |
| 9403.40 | Mutfaklarda kullanılan türden ahşap mobilyalar |
| 9403.50 | Yatak odalarında kullanılan türden ahşap mobilyalar |
| 9403.60 | Diğer ahşap mobilyalar |
| 9403.70 | Plastik maddelerden mobilyalar |
| 9403.82.00.00.00 | Bambudan olanlar |
| 9403.83.00.00.00 | Hintkamışından |
| 9403.89.00.00.00 | Diğerleri (Diğer maddelerden mobilyalar) |
| 9404.10.00.00.00 | Şilte mesnetleri |
| 9404.21 | Gözenekli kauçuktan veya plastik maddelerden olanlar (kaplanmış olsun olmasın) (Şilteler) |
| 9404.29 | Diğer maddelerden olanlar (Şilteler) |
3) Bazı malların KDV oranı %1 olarak belirlenmiştir.
31.12.2018 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere 25.12.2017 tarihli ve 2017/11170 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 8701.20, 87.02, 87.04 ve 87.05 gümrük tarife istatistik pozisyon numaralarında yer alan aşağıdaki malların KDV oranı %1 olarak belirlenmiştir. ( Buna göre ilgili GTİP’da yer alan ticari araçların KDV oranı %18’den %1’e indirilmiştir )
- 20 – Yarı römorkler için çekiciler:
- 02 – 10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus (sürücü dahil) motorlu taşıtlar:
- 04 – Eşya taşımaya mahsus motorIu taşıtIar:
- 05 – Özel amaçlı motorlu taşıtlar (insan veya eşya taşımak üzere özel olarak yapılmış olanlar hariç) (örneğin; kurtarıcılar, vinçli taşıtlar, itfaiye taşıtları, beton karıştırıcı ile mücehhez taşıtlar, yol süpürmeye mahsus arabalar, püskürtme yapan arabalar, seyyar atölyeler, seyyar radyoloji üniteleri):
Diğer taraftan, Karar’da “Mükelleflerin, indirimli orana tabi işlemlerine ait iade hesabına, bu madde kapsamında teslim ettikleri mallar nedeniyle yüklendikleri vergiler dahil edilmez.” hükmüne yer verilerek, bu Karar uyarınca %1 KDV oranıyla teslim edilecek mallar nedeniyle KDV iadesi talep edilmesi önlenmiştir.
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
1) Binek otomobillerde ÖTV oranı yeniden belirlenmiştir.
31.12.2018 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere, 6/6/2002 tarihli ve 4760
sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki 87.03 GTİP numaralı
malların özel tüketim vergisi oranları ekli (2) sayılı cetvelde yer aldığı şekilde belirlenmiştir.
Aşağıda yer alan karşılaştırmalı tablodan da görülebileceği gibi, bazı taşıtların ÖTV oranlarında indirime gidilirken, bazılarında ise değişiklik yapılmamıştır.
| Normal Oran | 31.12.2018 tarihine kadar geçerli oranlar | ||
| G.T.İ.P. NO | Mal İsmi | Vergi Oranı (%) | Vergi Oranı (%) |
| 87.03 | Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar (87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil) | ||
| [Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları vb., (Para arabaları dahil), motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar.] [Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar, özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar, diğerleri (Golf arabaları vb. taşıtlar) hariç] | |||
| – Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi (Yolcu taşıma kapasitesi sürücü dahil toplam yolcu sayısının 70 kilogramla çarpılması suretiyle hesaplanır. Bu hesaplamada koltuk olmasa dahi, koltuk montajı için bulunan sabit tertibatlar da koltuk olarak dikkate alınır) istiap haddinin (bir aracın güvenle taşıyabileceği sürücü ve yolcu dahil toplam yük ağırlığı) % 50’sinin altında olan motorlu araçlardan (bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilenler, binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları hariç) | |||
| – İstiap haddi 850 kilogramı geçmeyip motor silindir hacmi 2000 cm3‘ün altında olanlar | 15 | 5 | |
| – İstiap haddi 850 kilogramı geçip motor silindir hacmi 2800 cm3‘ün altında olanlar | 15 | 5 | |
| — Sadece elektrik motorlu olanlar | 10 | 5 | |
| – Sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olanlardan | |||
| — Motor silindir hacmi 3200 cm3‘ü geçmeyenler | 15 | 5 | |
| — Sadece elektrik motorlu olanlar | 10 | 5 | |
| – Diğerleri | |||
| — Motor silindir hacmi 1600 cm3‘ü geçmeyenler | |||
| — Özel tüketim vergisi matrahı 70.000 TL’yi aşmayanlar | 45 | 30 | |
| — Özel tüketim vergisi matrahı 70.000 TL’yi aşıp, 120.000 TL’yi aşmayanlar | 50 | 35 | |
| — Diğerleri | 60 | 60 | |
| —Motor silindir hacmi 1600 cm3,ü geçen fakat 2000 cm3‘ü geçmeyenler | |||
| — Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 kW’ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm3‘ü geçmeyenler | |||
| -— Özel tüketim vergisi matrahı 85.000 TL’yi aşmayanlar | 45 | 30 | |
| — Özel tüketim vergisi matrahı 85.000 TL’yi aşıp, 135.000 TL’yi aşmayanlar | 50 | 35 | |
| -— Diğerleri
— Diğerleri |
60 | 60 | |
| -— Özel tüketim vergisi matrahı 170.000 TL’yi aşmayanlar | 100 | 100 | |
| -— Diğerleri | 110 | 110 | |
| — Motor silindir hacmi 2000 cm3lü geçenler | |||
| — Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 kW’ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm3‘ü geçmeyenler | |||
| -— Özel tüketim vergisi matrahı 170.000 TL’yi aşmayanlar | 100 | 100 | |
| -— Diğerleri | 110 | 110 | |
| — Diğerleri | 160 | 160 | |
| —Sadece elektrik motorlu olanlar | |||
| — Motor gücü 85 kW’ı geçmeyenler | 3 | 3 | |
| — Motor gücü 85 kW’ı geçen fakat 120 kW’ı geçmeyenler | 7 | 7 | |
| — Motor gücü 120 kW’ı geçenler | 15 | 15 | |
2) Bazı malların ÖTV oranı %0 olarak belirlenmiştir.
31.12.2018 tarihine kadar (bu tarih dahil) uygulanmak üzere, 4760 sayılı Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan mallardan, aşağıda gösterilen, Karara ekli (3) sayılı cetvelde yer alanların özel tüketim vergisi oranları %0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. Buna göre ilgili cetvelde yer alan beyaz eşyalarda
ÖTV oranı sıfırlanmıştır.
| Normal Oran | 31.12.2018 tarihine kadar geçerli oranlar | ||
| G.T.İ.P. NO | Mal İsmi | Vergi Oranı (%) | Vergi Oranı (%) |
| 84.15 | Klima cihazları (motorlu bir vantilatör ile nem ve ısıyı değiştirmeye mahsus tertibatı olanlar) (nemin ayrı olarak ayarlanamadığı cihazlar dahil) | 6,7 | 0 |
| [Yalnız 8415.10.10.00.00 Tek bir gövde halinde (self-contained); 8415.10.90.00.00 Ayrı elemanlı sistemler (split-sistem); 8415.81.00.90.00 Diğerleri (Bir soğutucu ünite ve soğutma-ısıtma çevrimini tersine değiştiren bir valf içerenler) (ters çevrimli ısı pompaları) (sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayanlar); 8415.82.00.90.00 Diğerleri (Bir soğutucu ünite içeren, sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan, pencere ve duvar tipi olmayan, motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı); 8415.83.00.90.00 Diğerleri (Bir soğutucu ünite içermeyen, sivil hava taşıtlarında kullanılmaya, binek otolarına, diğer karayolu taşıtlarına mahsus olmayan, pencere ve duvar tipi olmayan motorlu taşıtlarda şahıslar için kullanılmayan klima cihazı); 8415.90.00.90.11 (Split sistemlerin dış üniteleri) ve 8415.90.00.90.12 (Split sistemlerin iç üniteleri)] | |||
| 84.18 | Buzdolapları, dondurucular ve diğer soğutucu ve dondurucu cihazlar (elektrikli olsun olmasın); ısı pompaları (84.15 pozisyonundaki klima cihazları hariç) | 6,7 | 0 |
| (Diğer soğutucu veya dondurucu cihazlar; ısı pompaları hariç) | |||
| 8419.11.00.00.00 | Gazla çalışan anında su ısıtıcılar | 6,7 | 0 |
| 8419.19.00.00.11 | (Katı yakıtlı) | 6,7 | 0 |
| Termosifonlar (depolu su ısıtıcıları) | |||
| 8419.19.00.00.19 | (Termosifonlar ve güneş enerjili su ısıtıcıları dışındaki elektrikli olmayan anında veya depolu su ısıtıcıları) | 6,7 | 0 |
| Diğerleri | |||
| 8421.12.00.00.11 | (Çamaşır kurutma makinaları) | 6,7 | 0 |
| Bir defada kurutacağı çamaşırın kuru ağırlığı 6 kg.ı geçmeyecek kapasitede olanlar | |||
| 8422.11.00.00.00 | (Bulaşık yıkama makinaları) | 6,7 | 0 |
| Evlerde kullanılanlar | |||
| 8450.11.11.00.00 | (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası) | 6,7 | 0 |
| Çamaşırı önden yüklemeli olanlar | |||
| 8450.11.19.00.00 | (Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı geçmeyen tam otomatik çamaşır yıkama makinası) | 6,7 | 0 |
| Çamaşırı üstten yüklemeli olanlar | |||
| 8450.11.90.00.00 | (Tam otomatik çamaşır yıkama makinası) | 6,7 | 0 |
| Kuru çamaşır kapasitesi 6 kg.ı geçen fakat 10 kg.ı geçmeyenler | |||
| 8450.12.00.00.00 | (Çamaşır yıkama makinası) | 6,7 | 0 |
| Diğer çamaşır makinaları (santrifüjlü kurutma tertibatlı olanlar) | |||
| 8450.19.00.00.11 | (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg.ı geçmeyen, santrifüjlü kurutma tertibatı olmayan çamaşır yıkama makinası) | 6,7 | 0 |
| Elektrikli olanlar | |||
| 8450.19.00.00.19 | (Elektrikli olmayan çamaşır yıkama makinası) | 6,7 | 0 |
| Diğerleri | |||
| 8451.21.00.00.11 | (Kuru çamaşır kapasitesi 10 kg.ı geçmeyen kurutma makinaları) | 6,7 | 0 |
| Evlerde kullanılanlar | |||
| 85.08 | Vakumlu elektrik süpürgeleri | 6,7 | 0 |
| 85.09 | (Gıda maddelerini öğütücüler ve karıştırıcılar; meyva veya sebze presleri, vb.; et kıyma makinaları vb.) | 6,7 | 0 |
| Ev işlerinde kullanılmaya mahsus kendinden elektrik motorlu elektro-mekanik cihazlar (85.08 pozisyonunda yer alan vakumlu elektrik süpürgeleri hariç) | |||
| 85.16 | Elektrikli anında veya depolu su ısıtıcılar ve daldırma tipi ısıtıcılar; herhangi bir mahallin veya toprak ve benzeri yerlerin ısıtılmasına mahsus elektrikli cihazlar; berber işleri için elektrotermik cihazlar (örneğin; saç kurutucular, saç kıvırma cihazları, saç kıvırma maşalarını ısıtma cihazları) ve el kurutma makinaları; elektrikli ütüler; ev işlerinde kullanılan diğer elektrotermik cihazlar; elektrikli ısıtıcı rezistanslar (85.45 pozisyonundakiler hariç) (8516.40 Elektrikli ütüler hariç) | 6,7 | 0 |
